În atenția persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA

  * referitor la formularul 394 „Declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional de persoanele înregistrate în scopuri de TVA”
 

Prin Ordinul preşedintelui A.N.A.F. nr. 1105/2016 publicat în M.O. nr. 242/01.04.2016 se modifică Ordinul preşedintelui A.N.A.F. nr 3769/23.12.2015 publicat în M.O. nr. 11/07.01.2016 referitor la modelul şi conţinutului formularului „Declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional de persoanele înregistrate în scopuri de TVA” care se depune începând cu operaţiunile efectuate pe teritoriul naţional începând cu luna iulie 2016.
       
Formularul 394 se depune obligatoriu de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România care trebuie să declare livrările de bunuri, prestările de servicii şiachiziţiile de bunuri şi servicii realizate pe teritoriul Românieicătre / de la orice persoană  .

        Cine depune formularul 394 :

a) persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România conform art. 316 din Codul fiscal, şi care sunt obligate la plata taxei conform art. 307 alin. (1), (2), (6) şi (7) din Codul fiscal, pentru operaţiuni impozabile în România conform art. 268 alin. (1) şi taxabile cu cota prevăzută de Codul fiscal.
Declaraţia se depune pentru orice operaţiune taxabilă pentru care este emisă o factură, inclusiv pentru avansuri, precum şi pentru operaţiunile la care se aplică sistemul TVA la încasare,  cele care au înscrisă menţiunea „taxare inversă” sau „TVA la încasare”.

    De asemenea, în declaraţie se înscriu:
    – baza impozabilă şi TVA aferente facturilor emise prinautofacturare
   – valoarea totală a bonurilor fiscale, inclusiv facturile simplificate şi bonurile fiscale care îndeplinesc condiţiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) şi (21) din Codul fiscal, indiferent dacă au / nu au înscris codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului;

 b) persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România conform art. 316 din Codul fiscal, care realizează în România achiziţii de bunuri sau servicii.

          Declaraţia trebuie să conţină :
– facturile care au fost primite în perioada de raportare, inclusiv cele care au înscrisă menţiunea „taxare inversă” sau „TVA la încasare„,
– borderourile de achiziţii de bunuri
– filele din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol în cazul achiziţiilor efectuate de la persoane fizice
– contracte încheiate cu persoane fizice.

    De asemenea, în declaraţie se înscriu:
–  valoarea totală a facturilor simplificate şi a bonurilor fiscale care îndeplinesc condiţiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) şi (21) din Codul fiscal, dacă au înscris codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului.        

Termen de depunere : până în data de 25 inclusiv a lunii următoare încheierii perioadei de raportare (respectiv perioada fiscală declarată pentru depunerea formularului 300 ”Decont de TVA” : lună / trimestru), inclusiv dacă în această perioadă nu au fost realizate operaţiuni de natura celor care fac obiectul declaraţiei.
În cazul în care, după depunerea declaraţiei, persoana impozabilă constată existenţa unor omisiuni/erori în datele declarate, aceasta trebuie să depună o nouă declaraţie corect completatăcu operaţiunile care necesită modificarea şi/sau operaţiunile care nu au fost declarate, declaraţie care înlocuieşte declaraţia informativă depusă iniţial. Nu vor face obiectul redepuneriideclaraţiei facturile primite de persoana impozabilă în altă perioadă de raportare faţă de data emiterii acestora de către furnizori.
   
La completarea declaraţiei se au în vedere următoarele :

    –  la tip plătitor se înscrie : L – lunar, T – trimestrial, S – semestrial, A – anual în funcţie de perioada fiscală declarată pentru depunerea decontului de taxă pe valoarea adăugată (formularul 300),
    – se va bifa căsuţa corespunzătoare :
– sistem normal de TVA
                      – sistem de TVA la încasare
                      – în situaţia în care persoana impozabilă nu a desfăşurat operaţiuni în perioada
                        de raportare, se va bifa căsuţa corespunzătoare .

– în cartuşele „Rezumat declaraţie” se completează informaţiiastfel :

* Cartuşul C : operaţiunile desfăşurate cu persoane impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România”  – cuprinde informaţii referitoare la :
 – numărul total al persoanelor înregistrate în scopuri de TVAincluse în declaraţie, indiferent de numărul operaţiunilor;

            –  numărul total al facturilor emise pentru livrările de bunuri/prestările de servicii defalcate pe fiecare cotă de TVA, cuexcepţia celor pentru care au fost emise facturi simplificate,valoarea totală a bazei impozabile, TVA aferentă, precum şi livrările de telefoane mobile, microprocesoare, console de jocuri, tablete PC şi laptopuri se vor evidenţia distinct în funcţie de valoarea bunurilor livrate, exclusiv TVA, înscrise într-o factură, respectiv dacă aceasta este mai mică de 22.500 lei;
        – numărul total al facturilor emise pentru livrările de bunuri/prestările de servicii efectuate pentru operaţiunile derulate în regim special pentru agenţiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de artă, obiecte de colecţie şi antichităţi;valoarea totală a bazei impozabile;

           – numărul total al facturilor primite pentru achiziţiile de bunuri şi servicii defalcate pe fiecare cotă de TVA, cu excepţia celor pentru care au fost primite facturi simplificate, valoarea totală a bazei impozabile, TVA aferentă, precum şi achiziţiile de telefoane mobile, microprocesoare, console de jocuri, tablete PC şi laptopuri se vor evidenţia distinct în funcţie de valoarea bunurilor livrate, exclusiv TVA, înscrise într-o factură, respectiv dacă aceasta este mai mică de 22.500 lei;
        –  numărul total al facturilor primite pentru achiziţiile de bunuri şi servicii efectuate de la persoane impozabile care aplicăregimul special pentru agenţiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de artă, obiecte de colecţie şi antichităţi;valoarea totală a bazei impozabile;

        – numărul total al facturilor emise pentru livrările de bunuri/prestările de servicii efectuate, pentru care se aplicătaxarea inversă; valoarea totală a bazei impozabile , valoarea totală a TVA aferentă acestora, defalcate pe cote de TVA şi pe categorii de bunuri/prestări de servicii pentru care se aplică taxarea inversă; livrările de telefoane mobile, microprocesoare, console de jocuri, tablete PC şi laptopuri se vor evidenţia distinct în funcţie de valoarea bunurilor livrate, exclusiv TVA, înscrise într-o factură, respectiv dacă aceasta este mai mare sau egală cu 22.500 lei;

–  numărul total al facturilor primite, aferente achiziţiilor de bunuri şi servicii pentru care se aplică taxarea inversă; valoarea totală a bazei impozabile , valoarea totală a TVA aferentă acestora, defalcate pe cote de TVA şi pe categorii de bunuri şi servicii pentru care se aplică taxarea inversă; achiziţiile de telefoane mobile, microprocesoare, console de jocuri, tablete PC şi laptopuri se vor evidenţia distinct în funcţie de valoarea bunurilor primite, exclusiv TVA, înscrise într-o factură, respectiv dacă aceasta este mai mare sau egală cu 22.500 lei.

     
* Cartuşul D : operaţiunile desfăşurate cu persoane neînregistrate în scopuri de TVA” –  cuprinde informaţii referitoare la :
– numărul total al persoanelor neînregistrate în scopuri de TVAincluse în declaraţie, indiferent de numărul operaţiunilor;

            – numărul total al facturilor emise pentru livrările de bunuri/prestările de servicii defalcate pe fiecare cotă de TVA, cuexcepţia celor pentru care au fost emise facturi simplificate,valoarea totală a bazei impozabile, TVA aferentă;

        – numărul total al facturilor emise pentru livrările de bunuri/prestările de servicii efectuate pentru operaţiunile derulate în regim special pentru agenţiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de artă, obiecte de colecţie şi antichităţi; valoarea totală a bazei impozabile;

            – numărul total al facturilor / borderourilor de achiziţii / filelor din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol / contractelor aferente achiziţiilor de bunuri şi serviciiprimite de la persoanele neînregistrate în scopuri de TVA,  valoarea totală a achiziţiilor de bunuri şi servicii  (fără TVA ).

* Cartuşul  E : operaţiunile desfăşurate cu persoane nestabilite în România care sunt stabilite în alt stat membru, neînregistrate şi care nu sunt obligate să se înregistreze în scopuri de TVA în România   – cuprinde informaţii referitoare la :

– numărul total al persoanelor impozabile nestabilite în România, care sunt stabilite în alte state membre, neînregistrate şi care nu sunt obligate să se înregistreze în scopuri de TVA în România, indiferent de numărul operaţiunilor;

– numărul total al facturilor emise pentru livrările de bunuri/prestările de servicii, cu excepţia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;  valoarea totală a bazei impozabile , valoarea totală a TVA aferentă acestora, defalcate pe cote de TVA;

– numărul total al facturilor emise pentru livrările de bunuri/prestările de servicii efectuate pentru operaţiunile derulate în regim special, respectiv agenţiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de artă, obiecte de colecţie şi antichităţi; valoarea totală a bazei impozabile ;

– numărul total al facturilor primite pentru achiziţiile de bunuri şi servicii pentru care se aplică taxarea inversă; valoarea totală abazei impozabile aferentă achiziţiilor de bunuri şi servicii pentru care se aplică taxarea inversă şi valoarea totală a TVA aferentăacestora, defalcate pe cote de TVA;

         Atenţie :  se vor declara numai operaţiunile derulate pe teritoriul naţional care nu se înscriu în declaraţia recapitulativă privind livrările / achiziţiile / prestările intracomunitare (formular 390).

* Cartuşul F : operaţiunile desfăşurate cu persoane impozabile neînregistrate şi care nu sunt obligate să se înregistreze în scopuri de TVA în România, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene – cuprinde informaţii referitoare la :

– numărul total al persoanelor impozabile neînregistrate şi carenu sunt obligate să se înregistreze în scopuri de TVA în România, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene, indiferent de numărul operaţiunilor;

–  numărul total al facturilor emise pentru livrările de bunuri/prestările de servicii, cu excepţia celor pentru care au fost emise facturi simplificate; valoarea totală a bazei impozabile , valoarea totală a TVA aferentă acestora, defalcate pe cote de TVA ;

– numărul total al facturilor emise pentru livrările de bunuri/prestările de servicii efectuate pentru operaţiunile derulate în regim special pentru agenţiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de artă, obiecte de colecţie şi antichităţi; valoarea totală a bazei impozabile ;

–  numărul total al facturilor primite pentru achiziţiile de bunuri şi servicii pentru care se aplică taxarea inversă; valoarea totală abazei impozabile aferentă achiziţiilor de bunuri şi servicii pentru care se aplică taxarea inversă şi valoarea totală a TVA aferentăacestora, defalcate pe cote de TVA;
Atenţie : nu vor fi declarate operaţiunile de import de bunuri (inclusiv în cazul persoanei impozabile pentru care s-a acordat certificat de amânare de la plata în vamă a TVA).

* Cartuşul G:  încasările lunare realizate din operaţiuni efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale, precum şi din activităţi exceptate, conform prevederilorO.U.G. nr. 28/1999 privind obligaţia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare – cuprinde informaţii referitoare la :

– numărul total al bonurilor fiscale şi valoarea totală a încasărilorefectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale,emise în perioada de raportare, inclusiv a încasărilor prin intermediul bonurilor fiscale care îndeplinesc condiţiile unei facturi simplificate, indiferent dacă au/nu au înscris codul de TVA al beneficiarului. Nu vor fi incluse în acest cartuş bonurile fiscale pentru care au fost emise facturi definite la art. 319 din Codul fiscal, cu excepţia alin. (12), (13) şi (21) din cadrul aceluiaşi articol; valoarea totală a bazei impozabile, valoarea totală a TVA aferentă acestora defalcate pe cote de TVA;
            –  valoarea totală a încasărilor din activităţi exceptate de la obligaţia utilizării aparatelor de marcat electronice fiscale, valoarea totală a bazei impozabile,  valoarea totală a TVAaferentă acestora defalcate pe cote de TVA.

* Cartuşul H: operaţiunile realizate pe teritoriul României – cuprinde informaţii referitoare la :

           –  numărul total al facturilor emise / primite în perioada de raportare, cu excepţia celor pentru care au fost emise/primite facturi simplificate,  valoarea totală a bazei impozabile, valoarea totală a TVA aferentă livrărilor de bunuri / prestărilor de servicii taxabile efectuate, inclusiv cele pentru care se aplică taxare inversă, valoarea totală a bazei impozabileaferentă  achiziţiilor de bunuri / servicii taxabile, valoarea totală aTVA aferentă, inclusiv cele pentru care se aplică taxare inversă .

* Cartuşul I : Alte informaţii – cuprinde informaţii referitoare la :

* – valoarea totală a bazei impozabile aferentă livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii pentru care s-au emis facturi simplificate care au / nu au înscris codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului şi valoarea totală a TVA aferentăacestora defalcată pe cote de TVA (24%, 20%, 9%, 5%);
– valoarea totală a bazei impozabile aferentă achiziţiilor de bunuri / servicii pentru care
s-au primit facturi simplificate de la persoane impozabile careau înscris codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului, şi valoarea totală a TVA aferentă acestora defalcată pe cote de TVA (24%, 20%, 9%, 5%);
– valoarea totală a bazei impozabile aferentă achiziţiilor de bunuri / servicii pentru care
 s-au primit bonuri fiscale care îndeplinesc condiţiile unei facturi simplificate şi care au înscris codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului, şi valoarea totală a TVA aferentă acestora defalcată pe cote de TVA (20%, 9%, 5%);

      *  – plaja de facturi utilizate în perioada de raportare de la seria / nr. ……la seria / nr. …;
       – număr total de facturi emise în perioada de raportare de la seria / nr. ….la seria / nr. …, din care: seria / nr. facturilor stornate; seria / şi nr.  facturilor anulate;  seria / nr.  facturilor emise prin autofacturare – inclusiv baza impozabilă şi TVA aferente, defalcată pe fiecare cotă (24%, 20%, 9%, 5%); seria / nr.  facturilor emise de persoana impozabilă în calitate de beneficiar, în numele furnizorilor;
– număr total de facturi emise în perioada de raportare de cătrebeneficiari, în numele persoanei impozabile, seria şi numărul acestora, precum şi denumire şi CUI beneficiari;
– număr total de facturi emise în perioada de raportare de către terţi, în numele persoanei impozabile, seria şi numărul acestora, precum şi denumire şi CUI terţi;

         * descrierea operaţiunilor din care provine soldul sumei negative înregistrat în decontul de TVA de către persoana impozabilă care depune declaraţia şi care este solicitat la rambursare în perioada de raportare – se va bifa căsuţa/căsuţele corespunzătoare fiecărei operaţiuni în parte;

         * date referitoare la TVA deductibilă / colectată aferentă operaţiunilor desfăşurate de către persoana impozabilă care aplică sistemul normal de TVA, respectiv de către persoana impozabilă care aplică sistemul de TVA la încasare

        * valoarea totală a TVA colectată aferentă marjei de profit din perioada de raportare, indiferent de data la care au fost efectuate operaţiunile de către persoanele impozabile care aplicăregimul special pentru agenţiile de turism/regimul special pentru bunurile second-hand, opere de artă, obiecte de colecţie şi antichităţi:

* în situaţia în care persoana impozabilă a desfăşurat în perioada de raportare şi activitate/activităţi definită/definite conform listei disponibile pe portalul ANAF, se vor completa valoarealivrărilor de bunuri/prestărilor de servicii fără TVA, precum şi TVA aferentă defalcată pe cote (24%, 20%, 9%, 5%).

LISTELE  operaţiunilor taxabile efectuate pe teritoriul naţional cuprind următoarele tipuri de operaţiuni:

operaţiuni efectuate cu persoane impozabile (cu detaliere pe :
–        fiecare operaţiune cu TVA
–         fiecare operaţiune cu taxare inversă pentru cereale şi plante tehnice, deşeuri feroase şi neferoase, masă lemnoasă, certificate de emisii de gaze cu efect de seră, energie electrică, certificate verzi, construcţii/terenuri, aur de investiţii, telefoane mobile, microprocesoare, console de jocuri, tablete PC, laptopuri);
 operaţiuni efectuate cu persoane neînregistrate în scopuri de TVA (cu detaliere pe fiecare operaţiune); pentru perioada 1 iulie 2016 – 31 decembrie 2016, pentru livrările de bunuri/prestările de servicii, precum şi pentru livrările persoanelor impozabile care aplică regimul special pentru agenţiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de artă, obiecte de colecţie şi antichităţi, efectuate către persoane fizice, vor fi cuprinse în lista de detaliunumai facturile emise cu valoare individuală mai mare de 10.000 lei.
    Excepţii:
    a) pentru livrările de bunuri/prestările de servicii efectuate către persoane fizice pentru care au fost emise facturi cu valoare individuală mai mică sau egală cu 10.000 lei, se va completanumărul total al facturilor emise, valoarea totală a bazei impozabile şi TVA aferentă acestora, defalcate pe cote de TVA;
    b) pentru livrările de bunuri/prestările de servicii efectuate de persoanele impozabile care aplică regimul special pentru agenţiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de artă, obiecte de colecţie şi antichităţi, către persoane fizice, pentru care au fost emise facturi cu valoare individuală mai mică sau egală cu 10.000 lei, se va completa numărul total al facturilor emise şi valoarea acestora cu TVA inclusă.
operaţiuni efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale, cu excepţia celor pentru care s-au emis facturi, inclusiv încasările prin intermediul bonurilor fiscale care îndeplinesc condiţiile unei facturi simplificate, indiferent dacă au/nu au înscris codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului;
operaţiuni efectuate din activităţile economice exceptate de la obligaţia utilizării aparatelor de marcat electronice fiscale.
nr. de AMEF – se va completa numărul aparatelor de marcat electronice fiscale ce sunt utilizate în fiecare lună în parte din perioada de raportare.
în cazul persoanelor fizice, completarea CNP/NIF este obligatorie în situaţia în care persoana impozabilă îl colectează de la persoana fizică din facturi, contracte (de prestări servicii, de furnizare utilităţi, vânzări de bunuri mobile şi imobile etc.); în lipsa acestuia se vor declara numele, prenumele şi adresa persoanei fizice. La adresă se vor completa informaţiile în următoarea ordine: datele din actul de identitate al persoanei fizice colectate de persoana impozabilă sau, în lipsa acestuia, o altă adresă comunicată de beneficiar. Informaţiile vor cuprinde în mod obligatoriu, următoarele: ţară, localitate, judeţ/sector, strada, nr., bloc, apartament, alte detalii adresă. Rubrica „alte detalii adresă” se va completa în situaţia în care se vor înscrie alte elemente decât cele existente în formularul pretipărit sau nu se deţine o adresă din România. Pentru achiziţiile efectuate pe bază de borderouri de achiziţie/file de carnet de comercializare a produselor din sectorul agricol, se vor declara numele, prenumele şi adresa persoanei fizice.
în situaţia în care în cuprinsul unei facturi emise/primite existăoperaţiuni cu cote de TVA diferite, la rubrica „număr de facturi” se vor înscrie:
–        valoarea 1 în dreptul operaţiunii cu valoarea cea mai mare a TVA
–        valoarea 0 pentru restul operaţiunilor; dacă valoarea TVA este aceeaşi pentru operaţiunile respective,
–        factura se va numerota o singură dată în dreptul cotei de TVA celei mai mari.
         În situaţia în care în cuprinsul unei facturi emise/primite pentru operaţiuni pentru care se aplică taxarea inversă sunt cuprinse mai multe bunuri/servicii prevăzute la lit. C, la rubrica „număr de facturi” se vor înscrie: valoarea 1 în dreptul operaţiunii cu valoarea cea mai mare a TVA şi valoarea 0 pentru restul operaţiunilor.