Prin Legea nr.227/08.09.2015 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial nr.688/10.09.2015, au fost aduse modificări contribuţiilor sociale aferente veniturilor din salarii, astfel :
Cotele de contribuţii sociale obligatorii sunt :
1) pentru contribuţia de asigurări sociale:
– 26,3% pentru condiţii normale de muncă, din care:
10,5% – contribuţia individuală
15,8% – contribuţia datorată de angajator;
– 31,3% pentru condiţii deosebite de muncă, din care :
10,5% – pentru contribuţia individuală
20,8% – pentru contribuţia datorată de angajator;
– 36,3% pentru condiţii speciale de muncă şi pentru alte condiţii de muncă, din care :
10,5% pentru contribuţia individuală
25,8% pentru contribuţia datorată de angajator.
2) pentru contribuţia de asigurări sociale de sănătate:
– 5,5% – contribuţia individuală;
– 5,2% – contribuţia datorată de angajator;
3) 0,85% pentru contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate;
4) pentru contribuţia la bugetul asigurărilor de şomaj:
– 0,5% – contribuţia individuală;
– 0,5% – contribuţia datorată de angajator;
5) 0,15% – 0,85% pentru contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale, diferenţiată în funcţie de clasa de risc, conform legii, datorată de angajator;
6) 0,25% pentru contribuţia la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale, datorată de angajator.
Baza de calcul al contribuţiei de asigurări sociale, contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, contribuţiei de asigurări pentru şomaj, contribuţiei pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate, contribuţiei de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale şi contribuţiei la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale datorate de angajatori sau persoane asimilate acestora, este reprezentată de suma câştigurilor brute realizate de persoanele fizice care obţin venituri din salarii sau asimilate salariilor.
Venituri din salarii şi venituri asimilate salariilor care nu se cuprind în baza lunară de calcul al contribuţiilor sociale obligatorii:
– similar cu impozitul pe veniturile din salarii, se modifică prevederile referitoare la tichetele cadou, acordându-se acelaşi tratament fiscal ca şi în cazul cadourilor, respectiv nu se includ în baza de calcul al contribuţiei de asigurări sociale, în cazul în carenu este depăşită limita a 150 lei cu ocazia aceloraşi evenimente (anumite sărbători religioase, 8 martie, 1 iunie, etc.). De asemenea, se aplică acelaşi regim fiscal pentru cadourile şi tichetele cadou oferite tuturor salariaţilor, în cazul în care acestea sunt acordate pentru evenimentele şi în limita respectivă.
– nu se mai fac precizări referitoare la contravaloarea folosinţei locuinţei din incinta unităţii, precum şi cu privire la compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de apărare naţională, ordine publică şi siguranţă naţională.
– în cazul cheltuielilor de deplasare pentru transportul între localitatea în care angajaţii îşi au reşedinţa şi localitatea unde se află locul de muncă al acestora, nu se mai menţionează faptul că aceste cheltuieli trebuie să fie la nivelul unui abonament lunar.
– indemnizaţiile şi orice alte sume de aceeaşi natură, primite pe perioada deplasării, în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul desfăşurării activităţii de către:
–administratorii stabiliţi potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat,
– directorii care îşi desfăşoară activitatea în baza contractului de mandat potrivit legii,
–membrii directoratului de la societăţile administrate în sistem dualist şi ai consiliului de supraveghere, potrivit legii,
– manageri, în baza contractului de management prevăzut de lege,
în limita plafonului neimpozabil de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotărâre a Guvernului pentru indemnizaţie/diurnă în ţară/în străinătate, precum şi cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport şi cazare.
indemnizaţiile şi orice alte sume de aceeaşi natură, primite pe perioada deplasării în România, în interesul desfăşurării activităţii, de către administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entităţi din străinătate, în limita plafonului neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordată personalului român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotărâre a Guvernului, corespunzător ţării de rezidenţă a entităţii nerezidente de care ar beneficia personalul din instituţiile publice din România dacă s-ar deplasa în ţara respectivă, precum şi cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport şi cazare.
nu se mai menţionează despre indemnizaţiile de instalare şi mutare ale celor care îşi stabilesc domiciliul în zone defavorizate.
cheltuielile efectuate de angajator pentru pregătirea profesională şi perfecţionarea angajatului şi în cazul administratorilor / directorilor care desfăşoară activitate pentru plătitorul respectiv
la avantajele primite în legătură cu o activitate dependentă, care nu se includ în baza de calcul a contributiilor sociale obligatorii se aduc modificări :
– utilizarea în scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile în cotă de 50%;
– hrana acordată de angajatori angajaţilor, în cazul în care potrivit legislaţiei în materie este interzisă introducerea alimentelor în incinta unităţii, nu se include în baza de calcul;
– primele aferente asigurărilor de risc profesional;
veniturile acordate la momentul disponibilizării, venitul lunar de completare sau plăţile compensatorii, suportate din bugetul asigurărilor de şomaj, potrivit actelor normative care reglementează aceste domenii. (Art. 142 din Codul fiscal)
Baza de calcul :
remuneraţia primită de membrii consiliului de supravegherede la societăţile administrate în sistem dualist, se cuprinde în baza de calcul a contribuţiilor sociale obligatorii cu excepţia contribuţiei la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale;
– sunt adăugate la baza impozabilă a contribuţiilor sociale obligatorii :
indemnizaţiile şi orice alte sume de aceeaşi natură,primite pe perioada deplasării, în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul desfăşurării activităţii de către:
– administratorii stabiliţi potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, se cuprind în baza de calcul a contribuţiilor sociale obligatorii cu excepţia contribuţiei de asigurări pentru şomaj, contribuţiei de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale şi contribuţiei la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale;
– directorii care îşi desfăşoară activitatea în baza contractului de mandat potrivit legii, se cuprind în baza de calcul a contribuţiilor sociale obligatorii cu excepţia contribuţiei la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale;
– membrii directoratului de la societăţile administrate în sistem dualist şi ai consiliului
de supraveghere, potrivit legii, se cuprind în baza de calcul a contribuţiilor sociale obligatorii cu excepţia contribuţiei la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale,
– manageri, în baza contractului de management prevăzut de lege, se cuprind în baza de calcul a contribuţiilor sociale obligatorii cu excepţia contribuţiei la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale,
pentru partea care depăşeşte plafonul neimpozabil de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotărâre a Guvernului pentru Indemnizaţie / diurnă în ţară /în străinătate.
indemnizaţiile şi orice alte sume de aceeaşi natură, primite pe perioada deplasării în România, în interesul desfăşurării activităţii, de către administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entităţi nerezidente, pentru partea care depăşeşte plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordată personalului român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotărâre a Guvernului, corespunzător ţării de rezidenţă a entităţii nerezidente de care ar beneficia personalul din instituţiile publice din România dacă s-ar deplasa în ţara respectivă. Se cuprind în baza de calcul a contribuţiilor sociale obligatorii cu excepţia contribuţiei de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale şi contribuţiei la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale.
pentru contribuţia de asigurări sociale se precizează că în cazul concediilor medicale şi al indemnizaţiilor de asigurări sociale de sănătate suportate de angajator sau din Fondul naţional unic de asigurări sociale de sănătate, baza de calcul al CAS este suma reprezentând 35% din câştigul salarial mediu brut, corespunzător numărului zilelor lucrătoare din concediul medical (înainte acest lucru era precizat numai în norme).
se menţionează faptul că sumele reprezentând remuneraţia administratorilor societăţilor, companiilor /societăţilor naţionale şi regiilor autonome, precum şi sumele primite de reprezentanţii în adunarea generală a acţionarilor şi în consiliul de administraţie, sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, după caz, precum şi sumele primite pentru participarea în consilii, comisii, comitete şi altele asemenea, intră în baza lunară de calcul al contribuţiei individuale de asigurări sociale, indiferent dacă persoanele respective sunt din cadrul aceleiaşi societăţi ori din afara ei, indiferent dacă sunt pensionari sau angajaţi cu contract individual de muncă. (Art. 139 din Codul fiscal)
drepturile de soldă lunară acordate personalului militar sunt eliminate din baza de calcul al contribuţiei de asigurări sociale, contribuţiei pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate şi contribuţiei de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale;
sunt eliminate din baza de calcul al contribuţiei de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale indemnizaţiile şi orice alte sume de aceeaşi natură, primite de salariaţii care au stabilite raporturi de muncă cu angajatori nerezidenţi, pe perioada delegării şi detaşării, în România, în interesul serviciului, pentru partea care depăşeşte nivelul legal stabilit prin hotărâre a Guvernului pentru ţara de rezidenţă a angajatorului nerezident, de care ar beneficia personalul din instituţiile publice din România dacă s-ar deplasa în ţara respectivă, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaţionale la care România este parte.
la baza de calcul al CASS se adaugă sume reprezentând solde, diferenţe de solde, stabilite în baza unor hotărâri judecătoreşti rămase definitive şi executorii.
Excepţii specifice contribuţiilor de asigurări sociale:
Se exceptează de la plata contribuţiei de asigurări sociale :
a) prestaţiile suportate din bugetul asigurărilor sociale de stat, potrivit legii;
b) veniturile din salarii şi asimilate salariilor realizate de persoanele fizice asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale, precum şi de către persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme, care nu au obligaţia asigurării în sistemul public de pensii, potrivit legii.
c) veniturile acordate, potrivit legii, personalului militar în activitate, poliţiştilor şi funcţionarilor publici cu statut special care îşi desfăşoară activitatea în instituţiile din sectorul de apărare, ordine publică şi securitate naţională, pentru care se datorează contribuţie individuală la bugetul de stat potrivit Legii nr. 223/2015 privind pensiile militare de stat.
d) ajutoarele/sumele acordate potrivit legii, în cazul decesului personalului din cadrul instituţiilor publice de apărare, ordine publică şi securitate naţională, decedat ca urmare a participării la acţiuni militare, şi indemnizaţiile lunare de invaliditate acordate personalului ca urmare a participării la acţiuni militare.
Se exceptează de la plata contribuţiei de asigurări pentru şomaj (înainte erau prevăzute la excepţii specifice de la plata contribuţiei de asigurări pentru şomaj):
-prestaţiile suportate din bugetul asigurărilor sociale de stat;
– veniturile obţinute de pensionari;
– veniturile realizate de persoanele care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor şi nu se mai regăsesc în raporturi juridice cu persoanele fizice şi juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, dar încasează venituri ca urmare a faptului că au avut încheiate raporturi juridice şi respectivele venituri se acordă, potrivit legii, ulterior sau la data încetării raporturilor juridice;
În această categorie nu se includ sumele reprezentând salarii, diferenţe de salarii, venituri
asimilate salariilor sau diferenţe de venituri asimilate salariilor, asupra cărora există obligaţia plăţii contribuţiei de asigurare pentru şomaj, stabilite în baza unor hotărâri judecătoreşti rămase definitive şi irevocabile/hotărâri judecătoreşti definitive şi executorii;
– compensaţiile acordate, în condiţiile legii ori ale contractelor colective sau individuale de muncă, persoanelor cărora le încetează raporturile de muncă ori de serviciu sau care, potrivit legii, sunt trecute în rezervă ori în retragere;
– veniturile aferente perioadei în care raporturile de muncă sau de serviciu ale persoanelor care au încheiat astfel de raporturi sunt suspendate potrivit legii, altele decât cele aferente perioadei de incapacitate temporară de muncă cauzată de boli obişnuite ori de accidente în afara muncii şi perioadei de incapacitate temporară de muncă în cazul accidentului de muncă sau al bolii profesionale, în care plata indemnizaţiei se suportă de unitate, conform legii;
– drepturile de soldă/salariu lunar acordate personalului militar, poliţiştilor şi funcţionarilor publici cu statut special din sistemul administraţiei penitenciare, potrivit legii.
Nu se cuprind în baza de calcul al contribuţiei pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate următoarele venituri ( înainte erau prevăzute la excepţii specifice de la plata contribuţiei pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate):
– sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, precum şi sumele primite pentru participarea în consilii, comisii, comitete şi altele asemenea;
– sumele primite de reprezentanţii în organisme tripartite, potrivit legii;
– sumele din profitul net cuvenite administratorilor societăţilor comerciale, precum şi participarea la profitul unităţii pentru managerii cu contract de management;
– indemnizaţiile lunare de neconcurenţă prevăzute în contractele individuale de muncă, în condiţiile legii;
– remuneraţia primită de preşedintele asociaţiei de proprietari sau de alte persoane, în baza contractului de mandat, potrivit legii privind înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea asociaţiilor de proprietari;
– indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate suportate de la Fondul naţional unic de asigurări sociale de sănătate, potrivit legii;
– ajutoarele lunare şi plăţile compensatorii care se acordă, conform legii, personalului militar, poliţiştilor şi funcţionarilor publici cu statut special din sistemul administraţiei penitenciare, la trecerea în rezervă sau direct în retragere, respectiv la încetarea raporturilor de serviciu, cu drept la pensie, din domeniul apărării naţionale, ordinii publice şi siguranţei naţionale;
ajutoarele lunare şi plăţile compensatorii care se acordă, conform legii, personalului militar, poliţiştilor şi funcţionarilor publici cu statut special din sistemul administraţiei penitenciare, la trecerea în rezervă sau direct în retragere, respectiv la încetarea raporturilor de serviciu, fără drept la pensie, din domeniul apărării naţionale, ordinii publice şi siguranţei naţionale;
– veniturile reprezentând plăţi compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de muncă;
Se exceptează de la plata contribuţiei pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate veniturile acordate, potrivit legii, personalului militar în activitate, poliţiştilor şi funcţionarilor publici cu statut special care îşi desfăşoară activitatea în instituţiile din sectorul de apărare, ordine publică şi securitate naţională. (Art. 197 din Codul fiscal)
Nu se cuprind în baza de calcul al contribuţiei de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale următoarele venituri (înainte erau prevăzute la excepţii specifice de la plata contribuţiei pentru accidente de muncă şi boli profesionale):
– indemnizaţiile din activităţi desfăşurate ca urmare a unei funcţii alese în cadrul persoanelor juridice fără scop patrimonial;
– remuneraţia administratorilor societăţilor comerciale, companiilor / societăţilor naţionale şi regiilor autonome, desemnaţi/numiţi în condiţiile legii, precum şi sumele primite de reprezentanţii în adunarea generală a acţionarilor şi în consiliul de administraţie;
– sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, precum şi sumele primite pentru participarea în consilii, comisii, comitete şi altele asemenea;
– sumele primite de reprezentanţii în organisme tripartite, potrivit legii;
– sumele din profitul net cuvenite administratorilor societăţilor comerciale, precum şi participarea la profitul unităţii pentru managerii cu contract de management;
– indemnizaţiile lunare de neconcurenţă prevăzute în contractele individuale de muncă, în condiţiile legii;
– remuneraţia primită de preşedintele asociaţiei de proprietari sau de alte persoane, în baza contractului de mandat, potrivit legii privind înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea asociaţiilor de proprietari;
– ajutoarele lunare şi plăţile compensatorii care se acordă, conform legii, personalului militar, poliţiştilor şi funcţionarilor publici cu statut special din sistemul administraţiei penitenciare, la trecerea în rezervă sau direct în retragere, respectiv la încetarea raporturilor de serviciu, cu drept la pensie, din domeniul apărării naţionale, ordinii publice şi siguranţei naţionale;
– ajutoarele lunare şi plăţile compensatorii care se acordă, conform legii, personalului militar, poliţiştilor şi funcţionarilor publici cu statut special din sistemul administraţiei penitenciare, la trecerea în rezervă sau direct în retragere, respectiv la încetarea raporturilor de serviciu, fără drept la pensie, din domeniul apărării naţionale, ordinii publice şi siguranţei naţionale;
– veniturile reprezentând plăţi compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de muncă;
Sunt exceptate de la plata contribuţiei de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale :
a) veniturile realizate de personalul Ministerului Apărării Naţionale, Ministerului Afacerilor Interne, Serviciului Român de Informaţii, Serviciului de Informaţii Externe, Serviciului de Protecţie şi Pază, Serviciului de Telecomunicaţii Speciale, precum şi cel al Ministerului Justiţiei – Administraţia Naţională a Penitenciarelor;
b) prestaţiile suportate din bugetul asigurărilor sociale de stat;
c) indemnizaţiile pentru incapacitate temporară de muncă ca urmare a unui accident de muncă sau a unei boli profesionale, suportate de angajator, potrivit legii.
Baza lunară de calcul al contribuţiei la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale o reprezintă suma câştigurilor brute realizate de angajaţii care au la bază un contract individual de muncă, din salarii sau venituri asimilate salariilor care include:
a) veniturile din salarii, în bani şi/sau în natură, obţinute în baza unui contract individual de muncă;
b) sume reprezentând salarii, stabilite în baza unor hotărâri judecătoreşti rămase definitive şi irevocabile/hotărâri judecătoreşti definitive şi executorii;
c) indemnizaţiile şi orice alte sume de aceeaşi natură, altele decât cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport şi cazare, primite de salariaţi, potrivit legii, pe perioada delegării/detaşării, după caz, în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul serviciului, pentru partea care depăşeşte plafonul neimpozabil stabilit astfel:
1. În ţară: 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaţie, prin hotărâre a Guvernului, pentru personalul autorităţilor şi instituţiilor publice;
2. În străinătate: 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurnă, prin hotărâre a Guvernului, pentru personalul român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;
d) indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate suportate de angajator, potrivit legii;
e) indemnizaţiile pentru incapacitate temporară de muncă ca urmare a unui accident de muncă sau a unei boli profesionale, suportate de angajator, potrivit legii.
Contribuţia la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale nu se datorează pentru:
– veniturile care nu au la bază un contract individual de muncă;
– prestaţiile suportate din bugetul asigurărilor sociale de stat sau Fondul naţional unic pentru asigurări de sănătate, inclusiv cele acordate pentru accidente de muncă şi boli profesionale;
– compensaţiile acordate, în condiţiile legii ori ale contractelor colective sau individuale de muncă, persoanelor concediate pentru motive care nu ţin de persoana lor.
Lasă un răspuns